Как «Перекрёсток» «оптимизировал» налоги и остался должен государству 2,4 млрд рублей
Вывески «Пятёрочка», «Перекрёсток» и «Карусель» знакомы едва ли не каждому россиянину. При этом мало кто из покупателей знает, что имеет дело с разветвлённой иностранной структурой.
Кипр, Гибралтар, Люксембург, Нидерланды – вот где расположены корни X5 Group. В 2013 году внутри группы были созданы две хитрые схемы, ставшие причиной больших судебных процессов. «Наша Версия» продолжает следить за противостоянием ретейлера и налоговиков.
В январе – сентябре 2021 года выручка X5 Group – крупнейшего ретейлера в России – выросла почти до 1,6 трлн рублей. В качестве промежуточных дивидендов за тот же период она планирует выплатить акционерам 20 млрд рублей. И на фоне этого ключевая структура X5 в России, АО «Торговый дом «Перекрёсток», судится с государством, пытаясь оспорить доначисление налогов и пеней на сумму 2,4 млрд рублей.
Летом «Перекрёстку» удалось выиграть спор в первой инстанции. Однако в минувший четверг, 25 ноября, налоговый орган успешно оспорил это решение в Девятом арбитражном апелляционном суде. Вряд ли можно говорить о финале затянувшейся судебной эпопеи, но нас здесь интересует не столько результат, сколько нюансы бизнеса X5 Group, озвученные в ходе открытого процесса. Как выяснилось, ретейлер вернул в Россию деньги, выплаченные иностранным фирмам в ходе реструктуризации бизнеса, но сделал это под видом финансовой помощи, которая не облагается налогом на прибыль.
В 2013 году X5 объявила, что проведёт реструктуризацию, якобы с тем чтобы сделать бизнес более прозрачным и создать на территории РФ консолидированную группу налогоплательщиков (КГН). Прежде компании «Агроаспект», «Агроторг», «Агро-авто», «ИКС5-Недвижимость», «Агростар» и «РемтрансАвто» принадлежали голландской X5 Retail Group N.V. При этом материнская компания владела более 90% капитала ООО «Агроторг» не напрямую, а через кипрскую Speak Global Limited. Акции торгового дома «Перекрёсток» она контролировала через гибралтарские офшоры Key Retail Technologies Limited и Perekrestok Holdings Limited.
В ходе реструктуризации все российские компании группы собрали под «зонтиком» «Перекрёстка». Для этого внутри X5 была проведена серия сделок – офшорные фирмы покупали и продавали доли в своих «дочках». Одним из самых заметных результатов всего этого стали претензии Федеральной налоговой службы.
В частности, налоговики обратили внимание на то, что при покупке 83,4% ООО «Агроторг» у кипрской Speak Global Limited сделка не была оплачена деньгами. Вместо этого «Перекрёсток» заключил с кипрским офшором два договора займа на общую сумму около 70 млрд рублей под 11% годовых. Российская компания выплачивала офшорам проценты по этим займам, вычитая эти расходы из налогооблагаемой базы. (Подробнее о том, как была устроена эта схема, вы можете прочитать на сайте versia.ru в материале «Партизанская тропа для капитала» от 22.05.2020).
По итогам налоговой проверки за 2013–2014 годы ФНС доначислила ООО «Агроаспект» (управляет сетью «Пятёрочка» и была ответственным лицом КГН до «Перекрёстка») налоги на сумму 1,4 млрд рублей. Разбирательство перешло в судебную плоскость и завершилось через полтора года в одном шаге от Коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ. Ситуация выглядела так, что ретейлер специально оттягивал срок уплаты денег в бюджет. В итоге, как мы помним, Фемида оказалась на стороне налоговиков. Но параллельно с тем делом в судах стартовало ещё одно. АО «Торговый дом «Перекрёсток» оспаривало доначисленные налоги и пени на сумму 2,4 млрд рублей.
На этот раз речь идёт о сделках, в ходе которых «Перекрёсток» приобрёл у X5 Retail Group N.V. (Нидерланды) доли в ООО «Агроаспект» и ООО «Агроторг». Судя по всему, это были одни из немногих сделок в ходе реструктуризации, которые были оплачены реальными деньгами, а не зачётом встречных требований и заёмными обязательствами.
Читайте также:В АСВ могут действовать схемы «распила» средств через аффилированные фирмы
19 сентября 2013 года российская компания приобрела у X5 Retail Group доли в размере 7,88% ООО «Агроаспект» примерно за 3,9 млрд рублей, а 7 октября того же года выкупила у нидерландской фирмы 6,7% ООО «Агроторг» за 5,1 млрд рублей. Справедливости ради надо сказать, что «Перекрёсток» не учитывал эти расходы при исчислении налогооблагаемой базы. Однако, насколько можно понять, налоговая служба считает, что эти транзакции следует воспринимать не как оплату в рамках сделок купли-продажи, а как дивиденды российской компании в пользу иностранной материнской организации. А если так, то указанные суммы должны облагаться в России налогом по ставке 15%.
По мнению ФНС, в результате реструктуризации положение основных активов X5 c точки зрения материнской компании не изменилось, равно как и не изменилась инвестиционная привлекательность группы в целом. Однако, как мы уже сказали, летом 2021 года Арбитражный суд города Москвы признал незаконным доначисление «Перекрёстку» 2,4 млрд рублей налогов (включая пени), посчитав, что претензии налогового органа сводятся к оспариванию способа совершения сделок внутри X5 Retail Group.
«При этом ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит каких-либо положений, которые ограничивали бы право взаимозависимых лиц заключать сделки купли-продажи между собой как в целом, так и в отношении долей в обществах с ограниченной ответственностью в частности», – сказано в решении суда первой инстанции, которое было отменено в минувший четверг Девятым арбитражным апелляционным судом.
К слову, в качестве аргумента в пользу «Перекрёстка» суд первой инстанции принял во внимание следующий факт: план изменения холдинговой структуры X5 был рассмотрен и согласован Федеральной антимонопольной службой России, а также соответствующим органом Люксембурга. При этом, как мы помним, в самом начале реструктуризации в этой стране была зарегистрирована компания X5 Capital S.a.r.l., сыгравшая заметную роль в схеме с переуступкой заёмных обязательств российских компаний группы перед её офшорными структурами. По данным ФНС, проценты по займам, образовавшимся в ходе сделок со Speak Global Limited, власти Люксембурга воспринимали как дивиденды и освобождали от налогообложения в соответствии с местным законодательством. При чём тут согласования с местными чиновниками? Но мы сейчас даже не об этом.
В ходе разбирательства в Арбитражном суде города Москвы прозвучал следующий факт, который «Перекрёсток» также пытался использовать в качестве довода в своём споре с налоговой службой. Ранее мы упомянули, что компания заплатила за доли в «Агроторге» и «Агроаспекте» почти 9 млрд рублей. А дальше эти деньги через цепочку офшоров вернулись в Россию!
Так, через четыре дня после получения оплаты за доли в ООО «Агроаспект» нидерландская X5 Retail Group перечислила в пользу гибралтарской Perekrestok Holdings Ltd в качестве финансовой помощи 4,5 млрд рублей. В тот же день Perekrestok Holdings Ltd направила эту сумму в адрес сестринской компании Key Retail Technologies Ltd, а та, в свою очередь, направила их АО «Торговый дом «Перекрёсток». Оставшаяся сумма прошла примерно по такой же схеме.
Всё это выглядит так, что несколько миллиардов рублей, которые компания могла отразить в отчётности в виде прибыли, сначала были как бы «потрачены» на выкуп долей в других фирмах, а затем возвращены ей уже в виде «финансовой помощи» от других структур X5.
Недавнее решение Девятого арбитражного апелляционного суда развернуло эту ситуацию в пользу налогового органа. Однако вряд ли стоит считать, что в споре между крупнейшим ретейлером и государством поставлена точка. На фоне разрыва налогового соглашения между РФ и Нидерландами вопрос о каналах распределения прибыли внутри X5 Group выглядит принципиальным для каждой из сторон.
Крупнейший пакет X5 (47,86%) у CTF Holdings S.A. –совладельцев «Альфа-Групп» – Михаила Фридмана, Германа Хана и Алексея Кузьмичёва. 40,62% акций находятся в свободном обращении на Лондонской и Московской биржах. В уходящем году компания столкнулась с серьёзным вызовом. С 1 января 2022-го перестанет действовать Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Нидерландами. Торговым сетям придётся платить в России 15% налога на дивиденды, которые они выплачивают своей материнской структуре в Нидерландах. Они не смогут вычесть из суммы налога в РФ то, что заплатили в другой юрисдикции. При всём при этом, представители X5 заявили журналистам, что рассчитывают на то, что Минфин развернёт своё решение по ставке на дивиденды. Вопрос о редомициляции, т. е. о переезде во внутренние российские офшоры в Калининградской области и Приморье, компания не рассматривает, поскольку это «может привести к ещё большим налоговым последствиям».
Юрий Лобачев